Первоначальная стоимость предмета лизинга – 17 200 000 рублей

Стоимость предмета лизинга согласно договору лизинга (без НДС) – 22 000 000 рублей.

Срок договора лизинга – 36 месяцев.

Договором лизинга установлен следующий график платежей:

– в первые шесть месяцев поступает по 15 % от суммы договора;

– в последующие 30 мес. – по 2 % от суммы договора.

В налоговом учете лизингодателя доходы и расходы будут отражены следующим образом.

С 1-го по 6-й месяц действия договора лизинга сумма дохода отражается в размере 3 300 000 рублей (22 000 000 руб. x 15 %), сумма расхода –2 580 000 рублей (17 200 000 рублей x 15 %). С 7-го по 36-й месяц действия договора лизинга сумма дохода отражается в размере 440 000 рублей (22 000 000 рублей x 2 %), сумма расхода – 344 000 рублей (17 200 000 рублей x 2 %).

Двухступенчатый документооборот.

На основании договора лизинга и соответствующих первичных документов (накладная, технический паспорт и тому подобное) лизингодатель должен оформить акты ввода в эксплуатацию по формам №ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» и №ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Это будет первая ступень в документообороте лизингодателя.

Затем на основании акта приема-передачи основных средств лизингодатель отражает в учете операции по выбытию предмета лизинга. Отметим, что в акте передачи на баланс указывается балансовая оценка имущества по данным лизингодателя.

Прием-передача объекта в лизинг между организациями, для включения его в состав основных средств, для организации-лизингополучателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-лизингодателя оформляется актами о приеме-передаче объектов основных средств (формы №ОС-1 (№№ОС-1а, ОС-1б)), которые утверждаются руководителями организации – лизингополучателя и организации – лизингодателя и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К актам прилагается и техническая документация, относящаяся к данному объекту.

Если объект будет учитываться на балансе лизингополучателя, то в этих случаях лизингодатель может также передать лизингополучателю копию инвентарной карточки объекта по форме №ОС-6. Данный объект может учитываться лизингополучателем по инвентарному номеру, присвоенному лизингодателем. Это вторая ступень в документообороте лизингодателя.

Налог на добавленную стоимость у лизингодателя при приобретении предметов лизинга

Лизинг является разновидностью арендных отношений и также относится к операциям по оказанию услуг, которые облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В данной статье рассмотрен ряд актуальных вопросов, связанных с порядком применения НДС лизингодателем.

Согласно статье 2 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее Закон № 164-ФЗ) договором лизинга является договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (статья 666 ГК РФ, пункт 1 статьи 3 Закона № 164-ФЗ).

Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Договор лизинга независимо от его срока заключается в письменной форме (пункт 1 статьи 15 Закона № 164-ФЗ).