Читаем Банковский аудит полностью

2) По отношению к плану проверки: а) плановые – проводятся в соответствии со сводным планом инспекционных проверок кредитных организаций, утверждённых руководством ЦБ РФ; б) внеплановые – проводятся на основании распоряжений в связи с ухудшением финансового положения банка, а также проводятся на основании запросов правоохранительных органов, по заявлениям Банка России.

3) По глубине проверяемых вопросов: а) локальные – проверка документов в рамках осуществления одной банковской или хозяйственной операции без отслеживания всего процесса от начала до конца или проверка одного структурного подразделения; б) сквозные – отслеживание операции от начала до момента завершения вне зависимости от того, какие структурные подразделения при этом задействованы (проверяется не только деятельность головной организации, но и филиалов).

4) По степени охвата проверяемых данных: а) сплошные – охватывают все операции и данные за определенный период на конкретном участке деятельности кредитной организации; б) выборочные – проверяется только часть документов, отобранных случайным путем и относящихся к разным периодам деятельности кредитной организации; в) комбинированные – одновременное применение выборочного и сплошного методов проведения проверки.

Период проверки охватывает чаще всего 1-2 года, при этом, например, отчетность какого-либо квартала, месяца подвергается сплошной проверке, а остальная – выборочной.

5) По повторяемости проверки одних и тех же вопросов: а) первичная – проверка конкретного вида операций или деятельности кредитной организации за определенный период времени, осуществляемая впервые; б) дополнительная – проверка по уже проверенным банковским операциям для получения дополнительных данных; в) повторная – назначается, если в процессе предыдущей проверки не были полностью раскрыты поставленные вопросы, либо по требованию следственных органов.

6) По ожидаемости для кредитной организации: а) ожидаемые – проверки, о которых кредитная организация извещается заранее информационным письмом ЦБ РФ; б) внезапные – проверки, о которых кредитная организация заранее не предупреждается.

Материалы проверки оформляются в форме акта, который составляется в трёх экземплярах:

1) Отдается в кредитную организацию;

2) Остаётся в отделе инспектирования;

3) Направляется в отдел надзора.

Акт не должен разглашаться третьим лицам.

Форма акта произвольная, однако, ЦБ РФ рекомендует включать в него разделы:

1) Титульный лист;

2) Содержание проверки;

3) Состав рабочей группы;

4) Формуляр банка;

5) Разделы по каждому виду операций с инспекционным заключением;

6) Итоговое заключение, где дается оценка всей деятельности банка.

В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются:

1) Учредительные документы;

2) Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций;

3) Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов;

4) Планы работы кредитной организации;

5) Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации;

6) Акты проверок;

7) Учётная политика;

8) Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.

Проверка учредительных документов включает следующие этапы:

1) Выявление наличия следующих документов: а) в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка; б) в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие).

2) Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы.

3) Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учёта – баланса или оборотной ведомости).

4) Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе: а) полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии); б) полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов; в) применение на практике утвержденной системы стимулирования; г) распределение и использование прибыли; д) изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.

Возможные нарушения выявленные в ходе аудиторской проверки:

1) Превышение полномочий правления банка;

2) Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов;

3) Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда;